O que é o Fator R no Simples Nacional?

O Fator R é a relação entre a folha de salários dos últimos 12 meses e a receita bruta (RBT12). Se ≥ 28%, a empresa usa o Anexo III (6%). Se < 28%, usa o Anexo V (15,5%).

Quais valores entram no cálculo do Fator R?

Entram salários de funcionários CLT, pró-labore dos sócios, INSS patronal e FGTS. Não entram comissões de autônomos, distribuição de lucros nem reembolsos de despesas.

Quanto preciso de pró-labore para atingir o Fator R de 28%?

Depende do faturamento. Para RBT12 de R$96.000, a folha mínima anual é R$26.880 (28% × R$96.000), ou cerca de R$2.240/mês em pró-labore sem outros funcionários.

O Fator R pode mudar todo mês?

Sim. O Fator R é recalculado mensalmente com base nos últimos 12 meses. O enquadramento no Anexo III ou V pode variar conforme a folha e o faturamento evoluem.

Fator R se aplica a qual tipo de empresa?

Aplica-se a empresas do Simples Nacional originalmente tributadas pelo Anexo V, como desenvolvedores de software, designers, consultores, arquitetos, engenheiros e profissionais liberais.

O que é o Fator R?

Q: Quais valores entram no cálculo do Fator R?

Entram salários de funcionários CLT, pró-labore dos sócios, INSS patronal e FGTS. Não entram comissões de autônomos, distribuição de lucros nem reembolsos de despesas.

Q: Quanto preciso de pró-labore para atingir o Fator R de 28%?

Depende do faturamento. Para RBT12 de R$96.000, a folha mínima anual é R$26.880 (28% × R$96.000), ou cerca de R$2.240/mês em pró-labore sem outros funcionários.

Q: O Fator R pode mudar todo mês?

Sim. O Fator R é recalculado mensalmente com base nos últimos 12 meses. O enquadramento no Anexo III ou V pode variar conforme a folha e o faturamento evoluem.

Q: Fator R se aplica a qual tipo de empresa?

Aplica-se a empresas do Simples Nacional originalmente tributadas pelo Anexo V, como desenvolvedores de software, designers, consultores, arquitetos, engenheiros e profissionais liberais.

O índice que pode reduzir sua alíquota de 15,5% para 6% no Simples Nacional.

Definição simples

O Fator R é a relação entre a folha de salários paga nos últimos 12 meses e o faturamento bruto (RBT12) no mesmo período. Em outras palavras: qual percentual da sua receita você destinou a salários (incluindo pró-labore e encargos).

Fator R = Folha de salários 12 meses ÷ Receita Bruta 12 meses (RBT12)

Por que o Fator R importa?

Algumas atividades de serviços (CNAEs de Anexo V) podem ser tributadas pelo Anexo III se o Fator R for maior ou igual a 28%. A diferença é significativa:

Anexo III (Fator R ≥ 28%)

alíquota na faixa 1

Anexo V (Fator R < 28%)

15,5%

alíquota na faixa 1

Em faturamento de R$10.000/mês, a diferença é de R$950/mês ou R$11.400/ano a menos de imposto no Anexo III.

O que entra no cálculo da folha?

▸ Salários pagos a funcionários CLT (bruto)
▸ Pró-labore dos sócios
▸ INSS patronal e dos sócios
▸ FGTS dos funcionários

Não entram: comissões pagas a autônomos sem vínculo, distribuição de lucros, reembolsos de despesas.

Exemplo prático

Situação: designer gráfico, faturamento de R$8.000/mês (RBT12 = R$96.000)

Pró-labore: R$2.000/mês × 12 = R$24.000

INSS do pró-labore (11%): R$220/mês × 12 = R$2.640

Folha total 12m: R$26.640

Fator R = R$26.640 ÷ R$96.000 = 27,75%

Resultado: Fator R abaixo de 28% → Anexo V (15,5%). Aumentar o pró-labore em R$260/mês levaria o Fator R para 28% e migraria para o Anexo III (6%).

Quais atividades têm Fator R?

O Fator R se aplica a empresas originalmente tributadas pelo Anexo V, como profissionais liberais de serviços intelectuais. Exemplos comuns:

Designer gráficoDesenvolvedor de softwareConsultor de TIArquitetoEngenheiroAdvogado (ME)ContadorPsicólogoCoach

Atividades do Anexo III (serviços de menor complexidade) não precisam do Fator R — já partem de 6%.

Como calcular o pró-labore mínimo

Para atingir 28% de Fator R, você precisa que a folha total seja pelo menos 28% do RBT12. Use a calculadora abaixo para encontrar o pró-labore ideal para o seu faturamento:

Calculadora Fator R →

Período de apuração

O Fator R é calculado mês a mês com base nos últimos 12 meses encerrados. Para empresas com menos de 12 meses, usa-se a média proporcional do período de atividade. O enquadramento (Anexo III ou V) pode mudar todo mês conforme a folha e o faturamento evoluem.

Calculadora Fator R Anexo III vs Anexo V Calculadora Simples Nacional

Base legal: Lei Complementar 123/2006, art. 18 §24, e Resolução CGSN 140/2018. Valores de alíquota referentes à faixa 1 (RBT12 até R$180.000). Consulte um contador para análise específica da sua situação.